康美藥業(yè)收問(wèn)詢函怎么回事？康美藥業(yè)為什么會(huì)被上交所問(wèn)詢來(lái)龍去脈

在4月30日曝出近300億現(xiàn)金蒸發(fā)，引發(fā)各方廣泛關(guān)注的康美藥業(yè)(600518)，其創(chuàng)始人針對(duì)此事接受媒體采訪時(shí)又否認(rèn)財(cái)務(wù)造假，此舉引來(lái)上交所再度下發(fā)問(wèn)詢函。

否認(rèn)財(cái)務(wù)造假

回顧前史，4月30日凌晨，在2018年年報(bào)披露的最后期限，康美藥業(yè)(600518)公告披露對(duì)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正稱，公司經(jīng)過(guò)自查，對(duì)2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重述，涉及多項(xiàng)報(bào)表科目。公告中提及需要更正的報(bào)表科目多達(dá)14項(xiàng)，其中，分別調(diào)減貨幣資金、營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本299.44億元、88.98億元和76.62億元；分別調(diào)增存貨、其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款、在建工程金額為195.46億元、57.14億元、6.41億元和6.32億元。

諸多重大差錯(cuò)，是因康美藥業(yè)在去年底被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查后，公司通過(guò)必要的自查和核查發(fā)現(xiàn)的。2018年12月28日，康美藥業(yè)曾發(fā)布公告稱，公司收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《調(diào)查通知書(shū)》，因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，對(duì)公司立案調(diào)查?？得浪帢I(yè)被要求對(duì)此進(jìn)行自查及必要的核查。

4月30日，上交所對(duì)此下發(fā)監(jiān)管函稱，上述事項(xiàng)反映出公司在財(cái)務(wù)管理、信息披露、內(nèi)部控制等方面可能存在重大疑問(wèn)，要求公司認(rèn)真核查本次前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正所涉及的具體事項(xiàng)，包括但不限于涉及差錯(cuò)調(diào)整的交易背景、對(duì)象及其關(guān)聯(lián)關(guān)系、會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)、發(fā)生差錯(cuò)的具體原因和責(zé)任人等。監(jiān)管函還要求公司說(shuō)明是否存在其他應(yīng)披露未披露的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正或調(diào)整事項(xiàng)。

監(jiān)管函指出，報(bào)告期末康美藥業(yè)應(yīng)收大股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)款88.79億元，其中期初余額57.14億元，2018年新增35.95億元。對(duì)此，監(jiān)管函要求公司進(jìn)一步明確上述往來(lái)款項(xiàng)是否構(gòu)成大股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用，并要求年審會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)此進(jìn)行核實(shí)并發(fā)表專項(xiàng)意見(jiàn)；結(jié)合公司大股東的財(cái)務(wù)資信情況，審慎評(píng)估上述款項(xiàng)的可回收性，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步核實(shí)公司對(duì)相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)未予計(jì)提減值準(zhǔn)備的合理性和合規(guī)性。

雖然財(cái)務(wù)炸雷引發(fā)各界關(guān)注，但4月30日下午，康美藥業(yè)董事長(zhǎng)馬興田在接受媒體采訪時(shí)仍表示：“財(cái)務(wù)差錯(cuò)和財(cái)務(wù)造假是兩件事。”在5月1日凌晨發(fā)布的道歉信中，馬興田也表示問(wèn)題發(fā)生是因“快速發(fā)展導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不完善”。

質(zhì)疑管理層舞弊

5月5日晚間，上交所再度對(duì)康美藥業(yè)下發(fā)問(wèn)詢指出，已就公司存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)等問(wèn)題發(fā)出監(jiān)管工作函，明確有關(guān)工作要求。公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解錯(cuò)誤和管理層有意財(cái)務(wù)舞弊行為性質(zhì)的不同，如實(shí)核查是否存在財(cái)務(wù)報(bào)告編制等方面的信息披露違法違規(guī)行為。

針對(duì)康美藥業(yè)核算賬戶資金時(shí)存在錯(cuò)誤，造成貨幣資金多計(jì)299.44億元。上交所要求公司核實(shí)并補(bǔ)充披露多計(jì)貨幣資金的存放方式、主要賬戶、限制性情況、是否存在違規(guī)資金使用及資金的主要去向，說(shuō)明貨幣資金核算出現(xiàn)重大差錯(cuò)的具體原因、涉及的主要交易事項(xiàng)、交易安排、交易對(duì)手方及是否為關(guān)聯(lián)方等具體情況，同時(shí)結(jié)合公司近年的融資情況，說(shuō)明是否存在募集資金違規(guī)使用的情形；公司資金管理制度及執(zhí)行存在重大缺陷的具體情況等。

針對(duì)康美藥業(yè)在確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本時(shí)存在錯(cuò)誤，造成營(yíng)業(yè)收入多計(jì)88.98億元，營(yíng)業(yè)成本多計(jì)76.62億元，上交所要求公司核實(shí)并補(bǔ)充披露具體業(yè)務(wù)類型及相應(yīng)的收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策，說(shuō)明收入確認(rèn)及成本結(jié)轉(zhuǎn)出現(xiàn)差錯(cuò)的具體原因，同時(shí)說(shuō)明虛增收入與成本涉及的主要交易事項(xiàng)、交易對(duì)手方及是否為關(guān)聯(lián)方等情況，說(shuō)明是否存在虛構(gòu)交易事項(xiàng)及具體情況和責(zé)任人。

此外針對(duì)康美藥業(yè)對(duì)2016年的主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，營(yíng)業(yè)收入、扣非前后的凈利潤(rùn)分別調(diào)減69.48億元和14.99億元，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)分別調(diào)減15.72億元和14.01億元。上交所要求公司補(bǔ)充披露2016年的具體調(diào)整事項(xiàng)、相關(guān)會(huì)計(jì)處理、調(diào)整原因及依據(jù)、對(duì)報(bào)表科目及其項(xiàng)目構(gòu)成的影響，同時(shí)全面核實(shí)以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)情況，補(bǔ)充披露相關(guān)情況并進(jìn)行更正。

上交所要求康美藥業(yè)全體董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員對(duì)前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)、內(nèi)部控制缺陷事項(xiàng)，全面自查涉及的規(guī)范運(yùn)作及信息披露問(wèn)題，就是否存在信息披露違規(guī)行為進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，同時(shí)結(jié)合自身具體職責(zé)履行情況，就是否勤勉盡責(zé)、是否存在主觀故意、是否存在管理層舞弊行為明確發(fā)表意見(jiàn)。